외국인 근로자 연말정산, 19% 단일세율은 어떻게 적용하나요?

외국인 근로자 19% 단일세율 적용 방법

외국인 근로자는 연말정산 때 신청서를 내면 단일세율을 고를 수 있어요. 이 경우 기본세율(6~45%) 대신 근로소득에 19%를 곱해서 세금을 계산해요¹².

적용 대상

• 외국인 임원이나 직원이어야 해요. 일용근로자는 제외돼요².
• 과세연도 마지막 날에 한국 국적이 없어야 해요².
• 국내에서 처음 일한 날부터 20년 안에 끝나는 과세기간까지 받은 근로소득에 적용돼요².
• 현행 법령은 2026년 12월 31일 이전에 국내에서 처음 일을 시작한 경우로 정하고 있어요².
• 특수관계기업에서 일하면 적용되지 않아요. 다만 일부 외국인투자기업은 예외예요².

신청 방법

1. 연말정산 때 소득·세액공제신고서에 「외국인근로자 단일세율적용신청서」를 붙여요¹.
2. 회사(원천징수의무자)나 납세조합에 제출해요. 종합소득세 확정신고 때는 관할 세무서에 내도 돼요².
3. 회사가 매달 월급에서 처음부터 19%로 세금을 떼도록 할 수도 있어요².

세금 계산

• 결정세액은 (총급여 + 비과세소득) × 19%로 계산해요¹.
• 이미 낸 세금보다 결정세액이 많으면 차액을 더 내고, 적으면 돌려받아요¹.
• 다른 비과세·공제·감면·세액공제는 적용되지 않아요. 이 근로소득은 종합소득에도 합치지 않아요¹².

⚠️ 주의할 점

• 최신 법령에서는 복리후생 성격 급여 중 일부는 계속 비과세로 인정돼요. "비과세는 전부 적용 안 됨"이라는 매뉴얼 설명과 조금 달라요. 이런 경우에는 법령을 따라요².
• 일반적으로는 부양가족 공제나 기부금이 많은 사람은 기본세율이 더 유리할 수 있어요. 두 방식으로 모두 계산해 보고 고르는 게 좋아요.
• 최종 판단은 회사 급여 담당자나 국세상담센터(126)에서 확인하세요.