外国人员工年终结算时,19%单一税率应如何适用?

外国人员工在年终结算时提交申请书,就可以选择单一税率。这种情况下,不使用基本税率(6~45%),而是将劳动所得乘以19%来计算税款¹²。

适用对象

• 必须是外国人高管或职员。日薪工人除外²。
• 在纳税年度最后一天,不能具有韩国国籍²。
• 适用于自在韩国首次工作之日起20年内结束的纳税期间为止所取得的劳动所得²。
• 现行法令规定适用于2026年12月31日之前在韩国首次开始工作的情况²。
• 如果在特殊关系企业(특수관계기업)工作则不适用。但部分外商投资企业为例外²。

申请方法

1. 年终结算时,将「外国人劳动者单一税率适用申请书」(「외국인근로자 단일세율적용신청서」)附在所得·税额扣除申报表上¹。
2. 提交给公司(代扣代缴义务人,원천징수의무자)或纳税组合(납세조합)。办理综合所得税确定申报时,也可以提交给管辖税务署²。
3. 也可以让公司从一开始就每月从工资中按19%扣税²。

税款计算

• 决定税额按(总工资 + 非课税所得)× 19%计算¹。
• 如果决定税额比已缴税款多,则补缴差额;如果少,则退还¹。
• 其他非课税、扣除、减免、税额抵免都不适用。该劳动所得也不并入综合所得¹²。

⚠️ 注意事项

• 根据最新法令,福利性质的工资中有一部分仍被认定为非课税。这与手册中“非课税全部不适用”的说明略有不同。这种情况下请以法令为准²。
• 一般来说,赡养家属多或捐款多的人,适用基本税率可能更有利。建议用两种方式都计算一下再选择。
• 最终判断请向公司工资负责人或国税咨询中心(국세상담센터)126确认。