外國人員工年終結算時,19%單一稅率應如何適用?

外國人員工在年終結算時提交申請書,就可以選擇單一稅率。這種情況下,不使用基本稅率(6~45%),而是將勞動所得乘以19%來計算稅款¹²。

適用物件

• 必須是外國人高管或職員。日薪工人除外²。
• 在納稅年度最後一天,不能具有韓國國籍²。
• 適用於自在韓國首次工作之日起20年內結束的納稅期間為止所取得的勞動所得²。
• 現行法令規定適用於2026年12月31日之前在韓國首次開始工作的情況²。
• 如果在特殊關係企業(특수관계기업)工作則不適用。但部分外商投資企業為例外²。

申請方法

1. 年終結算時,將「外國人勞動者單一稅率適用申請書」(「외국인근로자 단일세율적용신청서」)附在所得·稅額扣除申報表上¹。
2. 提交給公司(代扣代繳義務人,원천징수의무자)或納稅組合(납세조합)。辦理綜合所得稅確定申報時,也可以提交給管轄稅務署²。
3. 也可以讓公司從一開始就每月從工資中按19%扣稅²。

稅款計算

• 決定稅額按(總工資 + 非課稅所得)× 19%計算¹。
• 如果決定稅額比已繳稅款多,則補繳差額;如果少,則退還¹。
• 其他非課稅、扣除、減免、稅額抵免都不適用。該勞動所得也不併入綜合所得¹²。

⚠️ 注意事項

• 根據最新法令,福利性質的工資中有一部分仍被認定為非課稅。這與手冊中“非課稅全部不適用”的說明略有不同。這種情況下請以法令為準²。
• 一般來說,贍養家屬多或捐款多的人,適用基本稅率可能更有利。建議用兩種方式都計算一下再選擇。
• 最終判斷請向公司工資負責人或國稅諮詢中心(국세상담센터)126確認。